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近期，國家稅務總局黔西南州稅務局稽查局根據(jù)主管稅務機關風險線索，依法查處貴州省某木業(yè)有限公司虛開發(fā)票偷逃稅款案。經查，2021年至2023年，該木業(yè)公司對外虛開增值稅專用發(fā)票18份、虛開農產品收購發(fā)票481份，金額合計3107.37萬元，通過私人賬戶收款隱匿銷售收入458.42萬元，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費款120.03萬元。針對其違法事實，2026年1月，國家稅務總局黔西南州稅務局稽查局依法對該木業(yè)公司作出追繳稅費款、并處罰款，沒收違法所得共計254.09萬元的處理處罰決定，并加收滯納金。目前，因虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額和虛開發(fā)票金額、份數(shù)均達到刑事立案追訴標準，該案已依法移送公安機關。

收購數(shù)據(jù)異常凸顯涉稅疑點

前期，黔西南州稅務局稽查局接到主管稅務機關風險推送，反映某木業(yè)公司存在虛開發(fā)票的嫌疑。

稅務人員通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，該木業(yè)公司作為一家主營原木收購、加工板材并銷往省內外的常規(guī)生產企業(yè)，2021年至2023年，累計開具農產品收購發(fā)票637份，涉及自然人供應商287名。其中，同一自然人短期內向該公司銷售原木數(shù)量達3558.09立方米，涉及發(fā)票37份，價稅合計287.37萬元，但企業(yè)對公賬戶僅支付4.10萬元，該銷售數(shù)量遠超個人年均合理采伐量，且對公賬戶實際支付金額與發(fā)票載明金額差距較大，資金流向與業(yè)務規(guī)模明顯不匹配。國家稅務總局黔西南州稅務局稽查局依法對該木業(yè)公司開展立案檢查。

用農戶身份虛開收購發(fā)票

檢查人員依法調取該木業(yè)公司銀行賬戶流水、資金往來憑證，同時協(xié)調當?shù)刈匀毁Y源部門、林業(yè)部門，調取林地權屬登記信息、林木采伐許可證辦理及核發(fā)情況等數(shù)據(jù)進行比對。發(fā)現(xiàn)該公司開具農產品收購發(fā)票上標注的銷售對象均為個人，但對應的收購款項，并未全部實際支付給發(fā)票上列明的個人，而是轉入其他人員賬戶。檢查人員依法對收款人進行詢問，對方如實陳述自身身份為木材中間商，實際交易模式是農戶先將自產原木銷售給他，再由他統(tǒng)一轉售給某木業(yè)公司。

根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）第一條規(guī)定，“農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品”特指直接從事植物種植、收割以及動物飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的自產農產品。若單位和個人銷售的是外購農業(yè)產品，或經外購再加工后銷售的，即便仍屬于注釋所列農業(yè)產品范圍，也不得享受免稅政策，應按規(guī)定稅率征收增值稅。

按照上述規(guī)定，該木業(yè)公司若向中間商采購原木，應由中間商向其開具發(fā)票，而不能自行開具免稅農產品收購發(fā)票。經核實，該公司在向中間商收購原木的過程中，開具免稅農產品收購發(fā)票共計481份，涉及金額2939.23萬元，構成虛開農產品收購發(fā)票的違法行為。

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虛構交易+隱匿收入雙重違法

檢查人員分析該木業(yè)公司銀行流水時發(fā)現(xiàn)，其對公賬戶收到的一筆貨款存在“快進快出”特征，下游受票企業(yè)將貨款支付至對公賬戶后，資金隨即全額轉入公司法定代表人個人賬戶，該賬戶在扣除8.70萬元后又轉給了中間人。

為核實真相，檢查人員對下游受票企業(yè)展開協(xié)查，進一步調取該木業(yè)公司、下游受票企業(yè)以及雙方主要負責人、財務人員的銀行賬戶流水。核查發(fā)現(xiàn)，下游受票企業(yè)向該木業(yè)公司對公賬戶支付的“貨款”，通過多個賬戶層層劃轉，在扣除約定手續(xù)費后，最終回流至下游受票企業(yè)財務人員的親屬賬戶。資金回流軌跡清晰完整，印證了雙方并無真實貨物交易、系虛構業(yè)務往來的違法事實。

在確鑿證據(jù)面前，下游受票企業(yè)如實交代了與該木業(yè)公司之間虛開發(fā)票的事實：雙方在無真實貨物交易的情況下，向該木業(yè)公司支付手續(xù)費8.70萬元，取得虛開增值稅專用發(fā)票18份，涉及金額168.14萬元、稅款21.86萬元。

檢查人員在查證對外虛開增值稅專用發(fā)票過程中，還發(fā)現(xiàn)該公司法定代表人及高管的私人賬戶存在與“墊資賬戶”相關的交易記錄。經調取相關銀行資料并詢問當事人，查明該木業(yè)公司通過法定代表人、高管私人賬戶收取板材銷售貨款共計458.42萬元，未入對公賬戶、未申報納稅。

至此，該木業(yè)公司虛開增值稅專用發(fā)票、虛開農產品收購發(fā)票、利用私人賬戶收款未申報納稅三項違法事實全部查清。

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觸碰底線 必受嚴懲

經查實，2021年至2023年，該公司對外虛開增值稅專用發(fā)票18份、虛開農產品收購發(fā)票481份，金額合計3107.37萬元，通過私人賬戶收款隱匿銷售收入458.42萬元，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費款共計120.03萬元。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?/p>

針對其違法事實，國家稅務總局黔西南州稅務局稽查局依法對該木業(yè)公司作出追繳稅費款、并處罰款，沒收違法所得共計254.09萬元的處理處罰決定，并加收滯納金。目前，因虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額和虛開發(fā)票金額、份數(shù)均達到刑事立案追訴標準，該案已依法移送公安機關。

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來源 國家稅務總局貴州省稅務局

編輯 朱夢怡

一審 王敦毅

二審 周偉斌

三審 王鐵清

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